Перехід на 4 групу єдиного податку: умови й документи

Строк тут не процедурний, а такий, що визначає рік. Заява, подана 25 лютого, не переносить статус на березень — вона не діє взагалі, і господарство весь рік працює на тій системі, яка була.

Кому взагалі дозволена ця група

Юридична особа будь-якої організаційно-правової форми може бути на четвертій групі, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік дорівнює або перевищує 75 відсотків (підпункт «а» підпункту 4 пункту 291.4). Як рахується ця частка і що в неї входить — окремий розбір.

Фізичну особу-підприємця пускає на групу підпункт «б» того самого підпункту, і тільки в межах зареєстрованого за Законом «Про фермерське господарство» господарства: діяльність поза ним цю дорогу закриває одразу. У самих межах норма ставить пʼять вимог, і виконані вони мають бути всі одразу:

• господарство виключно вирощує або відгодовує сільськогосподарську продукцію, збирає, виловлює, переробляє власновирощену чи відгодовану продукцію та продає її;
• господарська діяльність, крім постачання, ведеться за місцем податкової адреси;
• наймана праця не використовується;
• членами господарства є лише члени сімʼї підприємця в розумінні частини другої статті 3 Сімейного кодексу;
• площа угідь і земель водного фонду у власності й користуванні членів господарства становить не менше 0,5 гектара і не більше 20 гектарів сукупно.

Вимоги про частку сільськогосподарського товаровиробництва серед цих пʼяти немає: поріг 75 відсотків стоїть у підпункті «а», тобто лише для юридичних осіб.

Невиконання будь-якої однієї вимоги закриває групу цілком. Найчастіше спотикаються об найману працю: один оформлений працівник на сезон робить четверту групу недоступною підприємцеві на весь рік.

Що подають до 20 лютого

Пакет складається з чотирьох документів, і подаються вони разом (підпункт 298.8.1):

• загальна податкова декларація з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок — контролюючому органу за місцезнаходженням платника;
• звітна податкова декларація з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки — органу за місцем розташування цієї ділянки;
• розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва;
• відомості або довідка про наявність земельних ділянок.

Разом із декларацією подається й додаток із розрахунком загального мінімального податкового зобовʼязання (пункт 297¹.1) — тому дані про землю збираються один раз і працюють у трьох документах.

Юридична особа, утворена протягом року злиттям, приєднанням або перетворенням, подає декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем утворення (підпункт 298.8.2). Це єдиний випадок, коли статус набувається не в лютому.

Які дані потрібні до подання

Перелік короткий, але кожен рядок збирається довше, ніж здається:

• кадастровий номер кожної ділянки — він іде і в декларацію, і в додаток МПЗ;
• витяг про нормативну грошову оцінку по кожній ділянці або, якщо оцінку не проводили, оцінка гектара ріллі по області; чому число з витягу часто треба індексувати вручну — про нормативну грошову оцінку;
• площа й категорія земель по кожній ділянці: від категорії залежить ставка, і шість ставок пункту 293.9 різняться між собою в тридцять три рази;
• зареєстровані договори оренди й емфітевзису з датами реєстрації — орендована земля входить в обʼєкт нарівні з власною;
• дані про доходи за попередній рік для розрахунку частки — для юридичної особи.

Що змінюється після переходу

Замість податку на прибуток або загальної системи господарство платить єдиний податок із гектара. Декларація подається наперед, станом на 1 січня, а не за минулий рік. Сплата йде щоквартально нерівними частками — 10, 10, 50 і 30 відсотків річної суми (підпункт 295.9.2), і половина року припадає на третій квартал.

Землі, що використовуються для сільськогосподарського товаровиробництва, звільняються від земельного податку, але звільнення має межі — про земельний податок.

Ставки, база й порядок розрахунку — про єдиний податок 4 групи. Перевірити свою суму до подання можна калькулятором податків.

Чому дату 20 лютого не переносять

Строк тут не є строком подання звітності за минулий період — це строк набуття статусу на поточний рік. Декларація подається наперед, станом на 1 січня, тому пропущена дата не створює прострочення звіту: вона просто лишає господарство на тій системі, яка діяла.

Виправити це уточненням неможливо. Уточнюють показники поданої декларації, а не факт її неподання, і статусу четвертої групи уточнення не створює.

Наслідок практичний: пакет збирають у січні, а не в лютому. Витяги про нормативну грошову оцінку видаються не миттєво, і господарство, яке замовило їх 15 лютого, ризикує не встигнути через документ, який від нього не залежить.

Що далі

Якщо господарство ще не зареєстроване або зареєстроване без статусу юридичної особи — про сімейне фермерське господарство. Підготовка пакета під ключ — обслуговування ФОП 4 групи.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 4 пункту 291.4: умови для юридичної особи та пʼять кумулятивних вимог до фізичної особи-підприємця — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 298.8.1: перелік документів і строк 20 лютого — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 298.8.2: строк для юридичної особи, утвореної злиттям або перетворенням — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, пункт 292¹.2: нормативна грошова оцінка як база — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Закон «Про фермерське господарство» № 973-IV: реєстрація господарства, на яку посилається вимога до підприємця — zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15