Єдиний податок 4 групи: ставка з гектара і як її рахують

Дохід у цій формулі не бере участі взагалі. Платник четвертої групи не веде книги доходів заради податку й не стежить за річним лімітом виручки: обʼєктом є земля, а не гроші.

З чого складається розрахунок

Обʼєкт — площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та земель водного фонду у власності або користуванні, зокрема на умовах оренди чи емфітевзису (пункт 292¹.1). Ділянки, які перебувають у консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами, з обʼєкта виключені на той період, поки вони мають такий статус.

База — нормативна грошова оцінка одного гектара з урахуванням коефіцієнта індексації станом на 1 січня звітного року (пункт 292¹.2). Якщо оцінку ділянки не проводили, береться нормативна грошова оцінка гектара ріллі по області. Звідки взяти це число й чому витяг, виданий у перші дні січня, часто ще не містить свіжого коефіцієнта, розібрано окремо — про нормативну грошову оцінку.

Ставка — відсоток цієї бази з гектара, свій для кожної категорії земель.

Шість ставок пункту 293.9

Перелік гірських зон і поліських територій затверджує Кабінет Міністрів, і застосовувати знижену ставку «на око», бо район вважається поліським, не можна: підстава — рішення уряду, а не географія.

Сьомого рядка в цій таблиці немає й бути не може. Підпункт 293.9.7 виключений Законом № 3603-IX від 23.02.2024, і ставка, яка досі трапляється в старих переказах норми, не чинна.

Розрахунок на конкретних числах

Вихідні дані: 20 гектарів ріллі — це стеля площі для підприємця на четвертій групі, — нормативна грошова оцінка гектара 40 000 ₴. Платник — підприємець, тобто працює виключно в межах фермерського господарства, і мінімальне податкове зобовʼязання рахується йому за половинним коефіцієнтом 0,0285 (підпункт 38¹.1.3).

Два рядки МПЗ замість одного стоять тут навмисно: у цьому прикладі формула дає менше за мінімум з гектара, і в додаток іде саме мінімум. Платник, який порахував лише формулу, занизив зобовʼязання.

Останній рядок і є причиною, з якої четверту групу не рахують у два дії. Сам податок невеликий, а мінімальне податкове зобовʼязання за ту саму землю виходить помітно більшим.

Різниця не доплачується в декларації за цей же рік. Для четвертої групи на неї збільшується єдиний податок, визначений у декларації за наступний за звітним рік — саме за наступний, а не за той, у якому різниця виникла (абзац другий пункту 297¹.7); у другої й третьої груп — за той самий звітний рік, і саме це прочитання найчастіше переносять на четверту помилково. Коли це реально платиться — про строк сплати МПЗ.

Порахувати за своїми числами можна калькулятором податків: він бере площу, оцінку гектара й категорію земель і показує рік, кожен квартал окремо й різницю МПЗ.

Строки: декларація наперед, сплата нерівними частками

Платник сам обчислює суму станом на 1 січня і подає декларацію не пізніше 20 лютого поточного року (підпункт 295.9.1). Тобто декларується рік, який тільки почався, а не той, що минув, — це відрізняє четверту групу від усіх інших.

Сплата — щоквартально, протягом 30 календарних днів після останнього календарного дня кварталу, і частки нерівні (підпункт 295.9.2):

• I квартал — 10 відсотків річної суми;
• II квартал — 10 відсотків;
• III квартал — 50 відсотків;
• IV квартал — 30 відсотків.

Половина річної суми припадає на третій квартал. Це найчастіша причина пені в господарств, які платять самостійно: рік ділять на чотири рівні частини, у жовтні вносять чверть замість половини і дізнаються про недоплату з податкового повідомлення. Найближчі з цих дат стоять у податковому календарі четвертої групи — календар дивиться вперед від сьогодні, тому квартали, що вже минули, у ньому не стоять.

Що платять понад цей податок

Єдиний податок четвертої групи не заміняє собою решту платежів. Підприємець на цій групі платить ще військовий збір — 10 відсотків мінімальної зарплати щомісяця — і єдиний внесок «за себе», якщо не застрахований на інших підставах. Юридична особа четвертої групи платить військовий збір за іншими правилами й утримує податки із зарплати працівників.

Що далі

Умови, за яких на цій групі взагалі можна бути, і документи для переходу — про перехід на четверту групу. Ведення обліку під ключ із декларацією й додатком МПЗ — обслуговування ФОП 4 групи.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, пункт 292¹.1: обʼєктом є площа угідь і земель водного фонду у власності та користуванні, зокрема на умовах оренди й емфітевзису — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, пункт 292¹.2: базою є нормативна грошова оцінка гектара з коефіцієнтом індексації станом на 1 січня — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, пункт 293.9, підпункти 293.9.1—293.9.6: шість ставок за категоріями земель — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 295.9.1: декларація не пізніше 20 лютого поточного року — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 295.9.2: сплата протягом 30 календарних днів після кварталу частками 10, 10, 50 і 30 відсотків — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, стаття 289: коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 38¹.1.3: для ФОП четвертої групи, який працює виключно в межах фермерського господарства, коефіцієнт К застосовується у половинному розмірі — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, пункт 74 підрозділу 10 розділу XX: мінімум МПЗ з гектара — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, абзац другий пункту 297¹.7: платник четвертої групи збільшує на позитивну різницю єдиний податок декларації за наступний за звітним рік — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17