Частка сільськогосподарського товаровиробництва: як рахують 75 відсотків

Число рахується щороку заново і щороку подається розрахунком у складі того самого пакета, що й декларація (підпункт 298.8.1). Це не одноразова умова входу, а умова перебування.

Для підприємця частка не рахується взагалі

Поріг 75 відсотків стоїть у підпункті «а» підпункту 4 пункту 291.4, а він про юридичних осіб. Фізичну особу-підприємця пускає на четверту групу підпункт «б» того самого підпункту, і вимоги там інші — пʼять, і виконати треба всі одразу: діяльність виключно вирощування, відгодовування, збирання, вилову й переробки власновирощеної продукції та її продаж; господарська діяльність, крім постачання, за місцем податкової адреси; наймана праця не використовується; членами фермерського господарства є лише члени сімʼї підприємця; площа угідь та земель водного фонду у власності й користуванні членів — не менше 0,5 гектара і не більше 20 гектарів сукупно.

Вимоги про частку сільськогосподарського товаровиробництва серед цих пʼяти немає. Підприємець, який шукає, як йому порахувати свої 75 відсотків, рахує число, яке на його групу не впливає; умови, які на неї впливають, розібрані окремо — про перехід на четверту групу і на сторінці обслуговування ФОП 4 групи.

Решта цієї сторінки — про юридичну особу.

Що стоїть у чисельнику

Дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва і продуктів її переробки. Ключове слово тут — власного: перепродана чужа продукція в чисельник не входить, навіть якщо вона тієї самої культури й продана тому самому покупцеві.

Сільськогосподарським товаровиробником Кодекс називає юридичну особу незалежно від організаційно-правової форми або фізичну особу-підприємця, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції, переробкою власно виробленої сільськогосподарської продукції та її постачанням (підпункт 14.1.262). Визначення важливе саме межею «власно виробленої»: воно й задає, що можна поставити в чисельник.

Що в чисельник не потрапляє

• Дохід від перепродажу купленої продукції — це торгівля, а не товаровиробництво.
• Плата за послуги іншим господарствам: обробіток чужих полів технікою, сушіння, зберігання чужого зерна.
• Орендна плата за передану в оренду землю чи техніку.
• Проценти банку, курсові різниці, дохід від продажу основних засобів.
• Бюджетні дотації, якщо вони не є частиною виручки від продажу продукції.

Ці статті лишаються в знаменнику. Саме тому господарство, яке додало до рослинництва послуги стороннім, може втратити групу, не змінивши нічого в основному виробництві: чисельник лишився тим самим, а знаменник виріс.

Приклад, на якому видно межу

Господарство за минулий рік отримало 8 млн ₴ від продажу власного зерна і 3 млн ₴ за обробіток полів сусіда. Загальний дохід — 11 млн ₴, частка власного виробництва — 72,7 відсотка. Це менше за поріг, і четверта група на поточний рік недоступна.

Те саме господарство без послуг стороннім мало б 8 млн ₴ з 8 млн ₴, тобто 100 відсотків. Різницю в статусі створили три мільйони, які здавалися додатковим заробітком.

Межа проходить рівно по 75 відсотках: Кодекс каже «дорівнює або перевищує», тому 75,0 — це виконана умова, а 74,9 — ні.

За який рік рахують

За попередній податковий (звітний) рік. Тобто пакет, який подається у лютому, спирається на дані року, що вже закінчився, і виправити їх до подання неможливо — виправляти треба було господарську поведінку протягом того року.

Звідси практичний висновок: частку рахують не в лютому, а в грудні. Господарство, яке бачить у жовтні, що частка сповзає до порогу, ще може перенести частину послуг на наступний рік або оформити їх інакше. У лютому воно вже тільки констатує результат.

Що буде, якщо частка менша за 75 відсотків

Якщо у звітному році частка сільськогосподарського товаровиробництва становить менш як 75 відсотків, товаровиробник сплачує податки у наступному році на загальних підставах (підпункт 298.8.4). Це не штраф і не санкція — це зміна системи оподаткування, і вона настає сама. Підприємця на підпункті «б» ця підстава не стосується: у нього групу закривають інші пʼять умов.

Що саме змінюється в обліку й у платежах після такого переходу, розібрано окремо — про втрату четвертої групи.

Новостворені господарства в перший рік частку не рахують: попереднього року в них немає. Умова починає діяти з другого року роботи.

Як частка потрапляє в документи

Розрахунок частки — окремий документ пакета, а не рядок у декларації. Він подається разом із загальною й звітними деклараціями до 20 лютого і показує обидві величини: дохід від реалізації власно виробленої продукції та продуктів її переробки і загальний дохід за попередній рік.

Дані для нього беруться з обліку доходів, а не з банківської виписки. Виписка показує надходження, а частка рахується від доходу від реалізації, і розходження між ними в господарстві з передоплатами й авансами буває помітним.

Щоб розрахунок збирався швидко, виручку розводять протягом року, а не наприкінці:

• продаж власно вирощеної й відгодованої продукції та продуктів її переробки — окремо;
• продаж купленої продукції, навіть тієї самої культури, — окремо;
• послуги стороннім господарствам технікою, сушінням, зберіганням — окремо;
• оренда землі, техніки й приміщень — окремо;
• решта доходів — проценти, курсові різниці, продаж основних засобів.

Господарство, у якого ці пʼять потоків лежать в одному рядку обліку, у лютому рахує частку заново по первинних документах — і саме там зʼявляються помилки, через які поріг «не тримається» на папері при фактично виконаній умові.

Що далі

Порядок переходу й повний пакет документів — про перехід на четверту групу. Як рахується сам податок після того, як частка підтверджена, — про єдиний податок 4 групи.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт «а» підпункту 4 пункту 291.4: для юридичної особи частка за попередній рік дорівнює або перевищує 75 відсотків — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт «б» підпункту 4 пункту 291.4: пʼять кумулятивних вимог до фізичної особи-підприємця, вимоги про частку серед них немає — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 14.1.262: визначення сільськогосподарського товаровиробника — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 298.8.1: розрахунок частки подається разом із декларацією до 20 лютого — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 298.8.4: наслідок недобору частки — загальна система в наступному році — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17