Сімейне фермерське господарство: форма, оподаткування і облік
Стаття 8¹ Закону «Про фермерське господарство» дає сімейному фермерському господарству дві форми — із статусом юридичної особи і без нього, — і оподаткування в них різне: у другій формі господарство організовує підприємець на підставі нотаріально посвідченого договору між членами однієї сімʼї. У практиці ОРДІС я веду обидві, бо від форми залежать склад звітності, група єдиного податку й те, хто платить внесок за членів.
Різниця не в назві. Юридична особа веде бухгалтерський облік, подає фінансову звітність і має право на четверту групу за часткою доходу; господарство без такого статусу — це підприємець, і для нього діють пʼять окремих умов пункту 291.4.
Дві форми і чим вони різняться
| Що порівнюємо | Із статусом юридичної особи | Без статусу юридичної особи |
|---|---|---|
| Підстава створення | статут, державна реєстрація юридичної особи | договір між членами сімʼї, нотаріально посвідчений |
| Хто очолює | керівник за статутом | голова — член сімʼї, зареєстрований підприємцем |
| Бухгалтерський облік | повний, із фінансовою звітністю | облік підприємця |
| Четверта група | за часткою товаровиробництва від 75 відсотків (підпункт «а») | за пʼятьма вимогами підпункту «б», частки серед них немає |
| Наймані працівники | дозволені | для четвертої групи не дозволені зовсім |
Голова господарства без статусу юридичної особи — це не формальність. Саме він зареєстрований підприємцем, саме на нього оформлюється єдиний податок, і саме він подає декларацію за все господарство.
Хто може бути членом
Членами сімейного фермерського господарства є виключно члени однієї сімʼї в розумінні Сімейного кодексу. Для четвертої групи це вимога не лише закону про господарства, а й податкова: підпункт «б» підпункту 4 пункту 291.4 прямо називає умовою те, що членами господарства підприємця є лише члени його сімʼї.
Звідси наслідок, який часто виявляють запізно: прийняти до господарства партнера, який не є членом сімʼї, означає втратити четверту групу — не змінивши ні гектара землі, ні культури.
Яке оподаткування доступне
Четверта група — та, заради якої господарства здебільшого й реєструються. Для підприємця вона обмежена площею від 0,5 до 20 гектарів сукупно у власності та користуванні членів господарства і забороняє найману працю. Умови й пакет документів до 20 лютого — про перехід на четверту групу.
Третя група й загальна система залишаються доступними завжди. Господарство, яке наймає працівників, тримає більше ніж 20 гектарів або хоче торгувати чужою продукцією, працює на них, і це нормальний вибір, а не поразка: рахується він грошима, а не статусом.
Юридична особа може бути на четвертій групі незалежно від площі — для неї межа інша, за часткою доходу від власної продукції.
Мінімальне податкове зобовʼязання: половинний коефіцієнт
Підприємець четвертої групи, який провадить діяльність виключно в межах зареєстрованого фермерського господарства, застосовує коефіцієнт МПЗ у половинному розмірі — 0,0285 замість 0,057 (підпункт 38¹.1.3).
Це вдвічі менша сума за формулою, але не завжди вдвічі менший платіж: при невисокій нормативній грошовій оцінці спрацьовує нижня межа з гектара — 1 400 ₴ там, де частка ріллі не менша за 50 відсотків, і 700 ₴ на решті угідь. Порахувати обидві величини можна калькулятором МПЗ.
Що подають за рік
- Декларацію платника єдиного податку четвертої групи — загальну і окремо по кожній ділянці, до 20 лютого поточного року.
- Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва — для юридичної особи.
- Додаток із розрахунком загального мінімального податкового зобовʼязання у складі річної декларації.
- Звітність із єдиного внеску за членів господарства, якщо вони не застраховані на інших підставах.
Внесок за членів сімʼї
Члени фермерського господарства є платниками єдиного внеску, якщо не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (пункт 5¹ частини першої статті 4 Закону № 2464-VI). Хто саме потрапляє під цю умову і хто з неї виходить — про ЄСВ у фермерському господарстві.
З чого починається господарство без статусу юридичної особи
Порядок короткий, але кожен крок має наслідок в обліку:
- реєстрація голови фізичною особою-підприємцем із сільськогосподарськими видами діяльності;
- договір про створення сімейного фермерського господарства між членами однієї сімʼї, у письмовій формі й з нотаріальним посвідченням;
- оформлення прав на землю — власність, оренда або емфітевзис, з кадастровими номерами по кожній ділянці;
- вибір системи оподаткування й, якщо це четверта група, подання пакета до 20 лютого;
- постановка членів господарства на облік платниками єдиного внеску, якщо вони не застраховані інакше.
Договір тут не формальність: саме він визначає склад членів і голову, тобто ті самі величини, якими податкова умова оперує в підпункті «б» пункту 291.4. Зміна складу сімʼї в господарстві — це зміна договору, а не усна домовленість.
Що найчастіше руйнує форму
Найманий працівник. Для четвертої групи підприємця найм заборонений зовсім, і сезонний тракторист, оформлений на місяць, закриває групу на весь рік. Робота члена сімʼї найманою працею не є — саме тому склад членів і фіксується договором.
Партнер, який не є членом сімʼї. Умова про членів сімʼї в розумінні Сімейного кодексу не має винятків, і спільна робота з сусідом оформлюється чимось іншим, а не членством.
Площа. Межа від 0,5 до 20 гектарів сукупно рахується по всіх членах господарства разом і по всіх правах — і власності, і користуванню. Додана в липні оренда пʼяти гектарів здатна вивести господарство за стелю непомітно.
Що далі
Ведення господарства під ключ — від договору між членами сімʼї до річної декларації — обслуговування фермерського господарства.
Джерела
- Закон «Про фермерське господарство» № 973-IV, редакція від 04.11.2025, стаття 8¹: сімейне фермерське господарство без статусу юридичної особи, договір між членами сімʼї та голова господарства — zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15
- Закон «Про фермерське господарство» № 973-IV, редакція від 04.11.2025, статті 1 і 5: поняття господарства і хто має право його створити — zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15
- Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт «б» підпункту 4 пункту 291.4: пʼять умов для підприємця на четвертій групі, зокрема члени сімʼї та межа площі — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
- Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 38¹.1.3: половинний коефіцієнт МПЗ для підприємця, що працює виключно в межах фермерського господарства — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
- Закон № 2464-VI, редакція від 26.01.2026, пункт 5¹ частини першої статті 4: члени фермерського господарства є платниками єдиного внеску — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17