Втрата статусу платника 4 групи: коли це стається і що далі

Група підтверджується щороку. Це не разовий дозвіл: пакет документів до 20 лютого — і є щорічне підтвердження, і рік, у якому його не подали, минає на загальній системі.

Що закриває групу юридичній особі

Підстава одна й вимірювана: частка доходу від власно виробленої продукції за попередній рік менша за 75 відсотків (підпункт «а» підпункту 4 пункту 291.4). Як вона рахується, що входить у чисельник і що лишається в знаменнику — окремий розбір.

Наслідок настає не заднім числом. Рік, у якому частка просіла, лишається роком четвертої групи, а загальні підстави починають діяти з наступного.

Що закриває групу підприємцеві

Підпункт «б» підпункту 4 пункту 291.4 пускає на групу підприємця, який провадить діяльність виключно в межах зареєстрованого фермерського господарства, і ставить йому пʼять вимог сукупно. Вимоги про частку 75 відсотків серед них немає — вона стоїть у підпункті «а», тобто для юридичних осіб. Відповідно, підстав вийти з групи теж пʼять:

• зʼявився дохід не від вирощування, відгодівлі, збирання, вилову чи переробки власновирощеної продукції та її продажу — наприклад, перепродаж чужого зерна;
• господарська діяльність, крім постачання, ведеться не за місцем податкової адреси;
• оформлено найману працю, хоча б одного працівника й хоча б на сезон;
• до господарства увійшов хтось, хто не є членом сімʼї підприємця в розумінні частини другої статті 3 Сімейного кодексу;
• сукупна площа угідь і земель водного фонду у власності й користуванні членів вийшла за межі від 0,5 до 20 гектарів.

Сама шапка норми — «виключно в межах фермерського господарства» — окремою вимогою в переліку не стоїть, але працює так само: діяльність поза господарством закриває групу до того, як почнуть звіряти пʼять вимог.

Перевищення площі працює і вгору, і вниз. Господарство, яке припинило оренду й лишилося з 0,4 гектара, умову теж не виконує.

Що змінюється після виходу

Замість єдиного податку з гектара — загальна система або третя група, якщо господарство їй відповідає. Замість декларації наперед до 20 лютого — звітність за минулий період у звичайні строки.

Повертається земельний податок за ділянки, за якими діяло звільнення: пункт 297.1 звільняє від нього платника четвертої групи щодо земель, які використовуються для сільськогосподарського товаровиробництва, і разом із групою зникає й звільнення. Межі цього звільнення розібрано окремо — про земельний податок.

Мінімальне податкове зобовʼязання нікуди не дівається. Воно привʼязане до землі, а не до групи: власник і користувач угідь визначає його й на загальній системі, і на третій групі, просто в зменшення йдуть інші податки.

Чого втрата групи не означає

Не означає штрафу. Підпункт 298.8.4 говорить про сплату податків на загальних підставах, а не про санкцію: недобір частки — це зміна режиму, а не порушення.

Не означає неможливості повернутися. Якщо наступного року частка знову дорівнюватиме 75 відсоткам або перевищить їх, господарство подає пакет до 20 лютого і працює на четвертій групі далі.

Не означає перерахунку за минулий рік. Рік, який уже минув на четвертій групі, перераховувати не треба — умова дивиться вперед, а не назад.

Що зробити, щойно стало видно межу

• Порахувати частку за одинадцять місяців, не чекаючи грудня.
• Розділити виручку: послуги стороннім, оренду й перепродаж винести окремо від продажу власної продукції — інакше частка рахується наосліп.
• Перевірити кадрові накази за рік: один сезонний працівник закриває групу підприємцеві повністю.
• Звірити сукупну площу з чинними договорами оренди на 1 січня наступного року.
• Якщо межа не тримається — порахувати загальну систему і третю групу заздалегідь, а не в лютому.

Що змінюється в обліку з першого ж місяця

Облік доходів і витрат. На загальній системі значення набувають витрати — їх треба підтверджувати первинними документами, і збирати їх починають із січня, а не тоді, коли дійде до звітності.

Робота з покупцями. Зникає підстава для деяких спрощень у документообігу, зʼявляється потреба стежити за обсягом операцій для реєстрації платником податку на додану вартість.

Земля. Ділянки, за якими діяло звільнення, повертаються в розрахунок плати за землю, і подавати дані за ними треба у строки, встановлені для цього податку, а не у строки четвертої групи.

Строки. Декларація наперед до 20 лютого більше не подається; натомість зʼявляються періодичні звіти за минулий період.

Чого не варто робити після виходу

Не варто подавати пакет четвертої групи «про всяк випадок». Подана декларація з податку, платником якого господарство не є, не створює статусу, але створює зобовʼязання, яке потім знімають уточненням.

Не варто чекати повідомлення. Перехід на загальні підстави настає за самим фактом недобору частки, і мовчання контролюючого органу не є підтвердженням, що група збереглася.

Не варто розривати договори оренди заради площі в останні дні грудня. Сукупна площа рахується на момент, коли умова перевіряється, і поспішне розірвання здатне вивести господарство за нижню межу 0,5 гектара — тобто закрити групу з іншого боку.

Що далі

Порядок повернення і повний пакет документів — про перехід на четверту групу.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 298.8.4: частка менша за 75 відсотків — податки наступного року на загальних підставах — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт «б» підпункту 4 пункту 291.4: пʼять кумулятивних умов для підприємця — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, підпункт 298.8.1: щорічне підтвердження статусу пакетом документів до 20 лютого — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026, пункт 297.1: від яких податків звільняє єдиний податок і що повертається після виходу з групи — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17