Єдиний податок ФОП 3 групи у 2026 році: ставка, строк, реквізити

Ставка: 3 або 5 відсотків, і від чого вона залежить

Пункт 293.3 Податкового кодексу називає дві ставки для третьої групи: 3 відсотки доходу — у разі сплати податку на додану вартість, 5 відсотків доходу — у разі включення цього податку до складу єдиного. Вибір між ними не є вільним: ставка 3 відсотки привʼязана до реєстрації платником податку на додану вартість, а не до бажання платити менше.

Абзац четвертий того самого пункту виводить два випадки, для яких лишається лише ставка 5 відсотків: діяльність із виробництва, постачання та продажу ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів і каміння, а також електронні резиденти.

Ставка 15 відсотків — не окрема система, а надбудова над звичайною. Для третьої групи пункт 293.4 застосовує її до суми перевищення обсягу доходу, до доходу, отриманого іншим способом розрахунків, ніж дозволений, та до доходу від видів діяльності, які права на спрощену систему не дають; підпункт про діяльність, не зазначену в реєстрі платників єдиного податку, адресований першій і другій групам. Ставка накладається саме на відповідну суму, а не на весь дохід кварталу.

Що вважається доходом третьої групи

Пункт 292.1 визначає дохід підприємця як дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі — готівковій та безготівковій, — а також у матеріальній або нематеріальній формі за пунктом 292.3. До доходу не включаються пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, бюджетні гранти, а також дохід від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та використовується в її господарській діяльності.

Практичний наслідок один: базою є надходження, а не різниця між надходженнями і витратами. Витрати третьої групи на суму податку не впливають узагалі, і саме тому неплатник податку на додану вартість у третій групі веде облік помісячним відображенням доходів у довільній формі, а платник цього податку — за типовою формою обліку доходів і витрат, установленою Мінфіном; обидва випадки — пункт 296.1.

Обсяг доходу, вище якого група закінчується

Підпункт 3 пункту 291.4 дає межу не сумою, а кратністю: обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Мінімальна заробітна плата на 2026 рік — 8 647 ₴, і межа рахується від неї.

Кратність у кодексі не змінюється щороку, а мінімальна заробітна плата змінюється, тому рахувати межу треба щоразу заново. Що відбувається після перевищення — окремо на сторінці про ліміт доходу третьої групи.

Строк подання декларації і строк сплати

Пункт 296.3: платники єдиного податку третьої групи подають декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Підпункт 49.18.2 називає цей строк — 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Пункт 295.3: єдиний податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал.

Обидві дати в таблиці — це 40 і 10 днів, відлічені від 30 вересня та 31 грудня. Жодна з них не припадає на вихідний, тому переносити нічого.

Коли дата випадає на вихідний

Два різні пункти, і плутати їх дорого.

Пункт 49.20: якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим.

Абзац тринадцятий пункту 57.1: якщо граничний строк сплати податкового зобовʼязання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим.

Обидва переносять уперед. Але 10 днів на сплату відлічуються від строку, «передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації», — тобто від законодавчих 40 днів, а не від зсунутої дати. Приклад із 2026 року: 40 днів після 30 червня — це 9 серпня, неділя, тому декларація за II квартал подавалась 10 серпня, а сплата все одно припадала на 19 серпня, бо відлік ішов від 9 серпня.

Куди і за якими реквізитами платити

Пункт 295.4: сплата єдиного податку платниками першої — третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси. Декларація подається туди ж — пункт 296.4.

Реквізити рахунку не є однаковими для всієї країни: рахунки відкриті в Казначействі окремо по кожній територіальній громаді, і ДПС публікує їх у розділі «Рахунки для сплати платежів» у розрізі територіальних органів, зокрема Кіровоградської області. Тому реквізити беруться на дату платежу, а не переписуються з торішньої платіжки.

Другий шлях — єдиний рахунок за статтею 35-1 кодексу. З нього сплачуються грошові зобовʼязання і податковий борг з податків і зборів, а також єдиний внесок; податок на додану вартість і акцизний податок з реалізації пального та спирту через єдиний рахунок не сплачуються. Повідомлення про використання або про відмову від використання єдиного рахунку подається в електронній формі через електронний кабінет, і подати його можна один раз протягом календарного року.

Стан розрахунків з бюджетом і документ, що його підтверджує, платник отримує в електронному кабінеті — пункт 42-1.2. Це найкоротший спосіб побачити, чи гроші дійшли туди, куди мали.

Військовий збір іде тим самим строком

Для платників третьої групи військовий збір становить 1 відсоток доходу, визначеного за статтею 292, — підпункт 3 підпункту 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX. Строк той самий, що й у єдиного податку: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації, і сума збору показується у складі тієї самої декларації.

Тобто в одному кварталі виникає дві суми з однієї бази: 5 (або 3) відсотки єдиного податку і 1 відсоток збору. Подробиці — на сторінці про військовий збір для ФОП.

Що далі

Дати всіх строків третьої групи на рік зібрані в податковому календарі для ФОП 3 групи, а порахувати суму єдиного податку, збору та єдиного внеску за свій квартал можна в калькуляторі податків. Якщо облік і подання звітності потрібно передати, умови й ціну описує сторінка бухгалтерського супроводу ФОП 3 групи.

Перелік звітів на рік розібраний на сторінці про звітність ФОП 3 групи, а наслідки пропущеного строку — на сторінці про штраф за несплату єдиного податку.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026: пункт 293.3 (ставки третьої групи), пункт 293.4 (ставка 15 відсотків), підпункт 3 пункту 291.4 (обсяг доходу), пункт 292.1 (дохід), пункт 295.3 (строк сплати), пункт 295.4 (сплата за місцем податкової адреси), пункт 296.3 і підпункт 49.18.2 (строк подання), пункт 49.20 і абзац тринадцятий пункту 57.1 (перенесення строків), стаття 35-1 (єдиний рахунок), пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• розділ ДПС «Рахунки для сплати платежів»: рахунки в розрізі територіальних органів, зокрема Кіровоградської області — tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv