Ліміт доходу ФОП 3 групи у 2026 році і що буде при перевищенні

Як рахується межа

Підпункт 3 пункту 291.4 Податкового кодексу описує третю групу так: фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Три речі в цьому формулюванні варто зафіксувати. Обмеження за кількістю працівників у третій групі немає — на відміну від другої, де їх не більше 10 одночасно. Межа рахується за календарний рік, а не наростаючим підсумком за дванадцять місяців. І мінімальна зарплата береться станом на 1 січня, тобто зміна показника всередині року межу не переміщує.

Мінімальну заробітну плату на 2026 рік установлює стаття 8 Закону про Державний бюджет на 2026 рік.

Для електронних резидентів той самий підпункт дає ту саму кратність — 1 167 мінімальних зарплат — з додатковими умовами: без найманих працівників-громадян або резидентів України і без доходів з джерелом походження з України, крім пасивних.

Що входить у дохід, а що ні

Межа рахується не від обороту й не від прибутку, а від доходу за пунктом 292.1: дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі — готівковій та безготівковій, — а також у матеріальній або нематеріальній формі за пунктом 292.3.

Не включаються, за прямою вказівкою тієї самої норми:

• пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті;
• страхові виплати і відшкодування;
• доходи у вигляді бюджетних грантів;
• доходи від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та використовується в її господарській діяльності.

Включається те, про що згадують рідше. Пункт 292.3 додає до доходу вартість безоплатно отриманих протягом періоду товарів, робіт і послуг — за письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами без грошової компенсації, а також товари, передані на відповідальне зберігання і використані платником. Для платника податку на додану вартість у складі третьої групи туди ж входить сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Що відбувається в кварталі перевищення

Два наслідки одночасно, і вони не замінюють один одного.

Перший — ставка. Пункт 293.4 і підпункт 3 пункту 293.8: до суми перевищення обсягу доходу застосовується ставка єдиного податку 15 відсотків. Саме до суми перевищення, а не до всього доходу кварталу чи року. Для юридичних осіб третьої групи замість 15 відсотків працює подвійний розмір ставок пункту 293.3.

Другий — вихід зі спрощеної системи. Підпункт 3 підпункту 298.2.3: платник третьої групи, який перевищив обсяг доходу, зобовʼязаний перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, у якому відбулося перевищення.

Абзац третій підпункту 3 пункту 293.8 називає строк заяви: не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення. Окремо підпункт 298.2.1 дає загальне правило для добровільної відмови від спрощеної системи — заява не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.

Строк сплати податку за перевищення

Пункт 295.7: єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за звітний квартал. Тобто тим самим строком, що й звичайна квартальна сума.

Пункт 296.5 вимагає відобразити доходи, що перевищують установлений обсяг, у декларації, а пункт 296.7 нагадує, що декларація складається наростаючим підсумком. Практично це означає, що сума перевищення й ставка 15 відсотків показуються окремими рядками тієї самої декларації, а не окремим документом.

Приклад послідовності дій

Припустимо, перевищення сталося в III кварталі 2026 року.

Дати подання і сплати в таблиці — це 40 і 10 календарних днів, відлічені від 30 вересня 2026; жодна з них не припадає на вихідний.

Дві межі, які плутають одну з одною

Ліміт третьої групи і поріг реєстрації платником податку на додану вартість — різні величини з різних норм, і рухаються вони незалежно.

Пункт 181.1: обовʼязок зареєструватися платником податку виникає, якщо загальна сума операцій з постачання товарів і послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень без урахування податку. Ця сума до мінімальної заробітної плати не привʼязана і у 2026 році не змінювалась.

У тому самому пункті стоїть застереження: обовʼязок реєстрації не поширюється на особу, яка є платником єдиного податку першої — третьої групи. Тому для ФОП третьої групи мільйон гривень сам собою реєстрації платником не породжує — але після виходу зі спрощеної системи це застереження перестає діяти.

Про що варто знати заздалегідь

Пункт 299.11: якщо порушення вимог глави про спрощену систему виявить контролюючий орган під час перевірки, реєстрацію платника єдиного податку анулюють з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення. І далі — обмеження, про яке згадують нечасто: обрати або перейти на спрощену систему такий субʼєкт має право лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення.

Різниця між самостійним переходом і виявленим порушенням тут не в розмірі санкції, а в чотирьох кварталах очікування.

Що далі

Порахувати, скільком гривням дорівнює межа для 2026 року, і подивитись суму податку за свій квартал можна в калькуляторі податків. Ставки, строки й реквізити третьої групи розібрані на сторінці про єдиний податок ФОП 3 групи, а перелік звітів — на сторінці про звітність ФОП 3 групи. Якщо перевищення вже сталося і потрібен розбір конкретного випадку, це консультація з оплатою за годину. Обсяг місячних робіт і ціну обслуговування третьої групи описує сторінка бухгалтерського супроводу ФОП 3 групи.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026: підпункт 3 пункту 291.4 (обсяг доходу третьої групи — 1 167 мінімальних зарплат), пункт 292.1 і пункт 292.3 (склад доходу), пункт 293.4 (ставка 15 відсотків до суми перевищення), підпункт 3 пункту 293.8 (заява і перехід), підпункт 3 підпункту 298.2.3 (з якої дати перехід), підпункт 298.2.1 (заява про відмову), пункт 295.7 (строк сплати податку за перевищення), пункт 296.5 і пункт 296.7 (відображення в декларації), пункт 299.11 (анулювання за наслідками перевірки), пункт 181.1 (поріг реєстрації платником ПДВ) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX, стаття 8: мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 року у місячному розмірі — zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20