Що буде, якщо ФОП пропустив строк сплати єдиного податку

Штраф за прострочену сплату

Пункт 124.1 Податкового кодексу застосовується, коли платник не сплачує узгоджену суму грошового зобовʼязання у визначені кодексом строки. Для третьої групи узгоджена сума — це та, що стоїть у поданій декларації платника єдиного податку.

Два слова в нормі варто прочитати окремо. «Погашеної» — база штрафу привʼязана до суми, яку платник врешті сплатив. І відлік іде від останнього дня строку сплати, а не від дня, коли про прострочення дізналися.

Пункт 124.2 підіймає штраф до 25 відсотків суми несплаченого зобовʼязання, якщо діяння вчинене умисно. Пункт 124.3 — до 50 відсотків, якщо умисне діяння вчинене повторно протягом 1095 календарних днів або призвело до прострочення понад 90 днів.

Пеня: чому вона починається не одразу

Найпоширеніша помилка в розрахунках — нараховувати пеню з першого дня. Для суми, яку платник визначив сам, це неправильно.

Підпункт 129.1.3: при нарахуванні суми грошового зобовʼязання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі при внесенні змін до звітності через самостійно виявлені помилки, пеня нараховується після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати.

Абзац третій пункту 129.4 називає ставку для цього випадку: пеня за кожен календарний день прострочення, починаючи з 91 календарного дня, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку, що діє на кожен такий день.

Для сум, нарахованих контролюючим органом (підпункт 129.1.1), правило інше: пеня йде з першого робочого дня після граничного строку сплати, зазначеного в податковому повідомленні-рішенні, і за ставкою 120 відсотків річних облікової ставки.

Конкретну величину облікової ставки на потрібний день на цій сторінці не наводжу: вона змінюється рішенням Правління Національного банку, і число, вписане в текст сьогодні, наступного місяця було б неправильним.

Якщо не подано декларацію

Це окреме порушення з окремим штрафом, і воно не поглинається штрафом за сплату.

Пункт 120.1: неподання або несвоєчасне подання декларацій та іншої звітності — штраф 340 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником, до якого протягом року вже застосовували штраф за таке порушення, — 1 020 гривень за кожен випадок.

Тобто ФОП, який пропустив і подання, і сплату, отримує обидві санкції: 340 гривень за пункт 120.1 і 5 або 10 відсотків за пункт 124.1.

Якщо помилку знайдено самостійно

Пункт 50.1 описує дешевший шлях. Платник, який сам виявив заниження податкового зобовʼязання минулих періодів, надсилає уточнюючий розрахунок і сплачує суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми — до подання цього розрахунку.

Три відсотки замість пʼяти або десяти — і саме тому річна перевірка власних декларацій до кінця року має грошовий сенс, а не лише формальний.

Аванси першої і другої груп рахуються інакше

Пункт 122.1: несплата або неповна сплата фізичною особою — платником єдиного податку першої або другої групи авансових внесків єдиного податку тягне штраф у розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником.

Штраф тут привʼязаний не до суми боргу, а до ставки, і рахується від тієї ставки, яку встановила місцева рада для конкретного виду діяльності. Аналогічна норма для військового збору стоїть в абзаці четвертому підпункту 1.11 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX: 50 відсотків ставки збору.

Єдиний внесок має власні санкції

Прострочення по внеску не входить у статтю 124 кодексу взагалі — воно живе в Законі № 2464-VI.

Частина одинадцята статті 25: за несплату або несвоєчасну сплату внеску — штраф 20 відсотків своєчасно не сплачених сум; за донарахування своєчасно не нарахованого внеску — 10 відсотків за кожен звітний період, але не більш як 50 відсотків донарахованої суми.

Частина десята статті 25: на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожен день прострочення. Без відкладення на 90 днів — з першого дня.

Коли реєстрацію платника єдиного податку анулюють

Це найдорожчий наслідок, і він не про суму штрафу.

Підпункт 8 підпункту 298.2.3: платник єдиного податку зобовʼязаний перейти на сплату інших податків і зборів у разі наявності податкового боргу в розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім пункту 59.1, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів — в останній день другого із цих двох кварталів. Абзац третій пункту 59.1 називає межу словами: сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Пункт 299.10 додає, що в такому разі реєстрація платника єдиного податку анулюється за рішенням контролюючого органу. Умова читається буквально: борг має стояти саме на перше число кожного з місяців двох послідовних кварталів. Погашення боргу до першого числа розриває цей ланцюг.

Окремо підпункт 8-1 того самого підпункту 298.2.3 дає ту саму конструкцію для боргу з єдиного податку в платника, який сам визначив позитивне значення різниці за мінімальним податковим зобовʼязанням.

Порядок дій, коли строк уже пропущено

• Сплатити суму зобовʼязання. Штраф за пунктом 124.1 рахується від погашеної суми, і чим менша затримка, тим менша межа: до 30 днів включно це 5 відсотків, після — 10.
• Перевірити, чи подана декларація за той період. Якщо ні — подати, бо 340 гривень за пунктом 120.1 нараховуються за кожне неподання окремо.
• Якщо в декларації заниження — подати уточнюючий розрахунок і сплатити 3 відсотки за пунктом 50.1 до його подання, а не після.
• Звірити стан розрахунків з бюджетом в електронному кабінеті: сума боргу на перше число місяця — це та величина, від якої залежить підпункт 8 підпункту 298.2.3.
• Перевірити єдиний внесок окремо: у нього своя пеня з першого дня і свій штраф 20 відсотків.

Що далі

Дати, які потрібно тримати, зібрані в податковому календарі, а строки і ставки третьої групи розібрані на сторінці про єдиний податок ФОП 3 групи. Якщо потрібно зʼясувати, що саме лишилось несплаченим за минулі періоди, це робота з окремою ціною — перевірка роботи попереднього бухгалтера.

У військового збору і єдиного внеску свої строки й свої наслідки прострочення: військовий збір для ФОП і ЄСВ для ФОП.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026: пункт 124.1 (штраф 5 і 10 відсотків), пункти 124.2 і 124.3 (25 і 50 відсотків при умислі), пункт 120.1 (340 і 1 020 гривень за неподання декларації), пункт 122.1 (50 відсотків ставки для авансових внесків 1 і 2 груп), підпункт 129.1.3 і пункт 129.4 (пеня), пункт 50.1 (уточнюючий розрахунок і штраф 3 відсотки), підпункт 8 підпункту 298.2.3 і пункт 299.10 (анулювання реєстрації платника єдиного податку), абзац третій пункту 59.1 (межа податкового боргу), підпункт 1.11 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX (штраф за авансові внески з військового збору) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Закон № 2464-VI: частина десята статті 25 (пеня 0,1 відсотка за день), частина одинадцята статті 25 (штраф 20 відсотків за несплату єдиного внеску) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17