Яку звітність подає ФОП 3 групи у 2026 році

Декларація платника єдиного податку

Пункт 296.3 Податкового кодексу: платники єдиного податку третьої групи подають декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Підпункт 49.18.2 називає цей строк — 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Пункт 296.4: декларація подається за місцем податкової адреси. Пункт 296.7: складається наростаючим підсумком, тобто декларація за 9 місяців містить і перші два квартали, а не лише третій.

Перенесення в перших двох рядках — це пункт 49.20: якщо останній день строку подання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний день, що настає за ним. На строк сплати це перенесення не переходить — розібрано на сторінці про єдиний податок третьої групи.

Пункт 49.2 задає загальне правило подання: платник зобовʼязаний за кожен звітний період, у якому виникають обʼєкти оподаткування, або за наявності показників, які підлягають декларуванню, подавати декларацію щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац прямо сказано застосовувати до всіх платників податків, у тому числі тих, що перебувають на спрощеній системі.

Відомості про єдиний внесок — у декларації за IV квартал

Абзац другий пункту 296.3: платники третьої групи — фізичні особи у складі декларації за IV квартал звітного року подають також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для цієї категорії платників.

Тобто окремої річної звітності по внеску немає, і подати її вчасно, забувши декларацію, неможливо: це один документ. Розміри й строки самого внеску — на сторінці про ЄСВ для ФОП.

4ДФ: для ФОП це квартал, а не місяць

Підпункт «б» пункту 176.2 зобовʼязує податкових агентів подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Періодичність у нормі розведена:

• для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у строки, встановлені для податкового кварталу, з розбивкою по місяцях звітного кварталу;
• для інших податкових агентів — у строки, встановлені для податкового місяця.

Це зміна 2026 року, і вона переставляє звичку: раніше обʼєднана звітність була квартальною для всіх. Тому фраза «розрахунок подається щокварталу» без уточнення, про кого йдеться, у 2026 році вже неправильна — для ТОВ це місяць.

Той самий підпункт дає умову, за якою розрахунок не подається взагалі: він подається лише в разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку — фізичній особі протягом звітного періоду. Форми розрахунку і порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Умовні звіти: коли вони зʼявляються

• Декларація з податку на додану вартість. Тільки для зареєстрованого платника. Пункт 203.1: подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів після звітного місяця.
• Додаток з розрахунком мінімального податкового зобовʼязання. Пункт 297-1.1: подають платники єдиного податку — власники, орендарі або користувачі на інших умовах земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, у складі декларації за звітний рік. Пункт 297-1.3 описує розрахунок різниці для третьої групи, у якої частка сільськогосподарського товаровиробництва за звітний рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Для ФОП без сільськогосподарських угідь цього додатка немає.
• Звітність за реєстратором розрахункових операцій. Пункт 7 статті 3 Закону № 265/95-ВР: подається не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця — у разі, якщо цим пунктом не передбачено подання інформації по дротових або бездротових каналах звʼязку. Для користувачів програмного реєстратора, який передає дані онлайн, окремого звіту немає. Хто взагалі підпадає під касу — на сторінці про ПРРО для ФОП.

Облік доходів, з якого складається декларація

Пункт 296.1: ФОП — платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Платники податку на додану вартість у складі третьої групи ведуть облік доходів і витрат за типовою формою і в порядку, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Той самий пункт додає дві речі, про які згадують рідко. Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведеться окремо від інших видів діяльності. І облік може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

«Довільна форма» не означає відсутності обліку: без помісячного відображення доходів декларація наростаючим підсумком не збирається, а сума перевищення межі третьої групи не помічається до кінця року.

Декларація для довідки про доходи

Пункт 296.8: платник єдиного податку для отримання довідки про доходи має право подати декларацію за інший, ніж квартальний або річний, звітний період. Це не звільняє його від обовʼязку подати декларацію у звичайний строк, і сама така декларація не є підставою для нарахування та сплати податкового зобовʼязання.

Норма потрібна тоді, коли довідка про доходи знадобилась усередині кварталу — для банку, візи або субсидії.

Що далі

Усі дати звітності третьої групи на рік зібрані в податковому календарі для ФОП 3 групи. Якщо подання звітності потрібно передати повністю або частково, обсяг робіт і ціну описує сторінка бухгалтерського супроводу ФОП 3 групи.

Джерела

• Податковий кодекс, редакція від 31.05.2026: пункт 296.3 (декларація третьої групи і відомості про єдиний внесок), підпункт 49.18.2 (40 календарних днів), пункт 49.20 (перенесення строку подання), пункт 296.4 (куди подається), пункт 296.1 (облік доходів), підпункт «б» пункту 176.2 (періодичність 4ДФ для ФОП — квартал), пункт 297-1.1 і пункт 297-1.3 (додаток з розрахунком мінімального податкового зобовʼязання), пункт 203.1 (декларація з ПДВ), пункт 49.2 (обовʼязок подання), пункт 296.8 (декларація за інший період для довідки про доходи) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4, редакція від 17.07.2026: форми Податкового розрахунку сум доходу і сум єдиного внеску та порядок його заповнення — zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15
• Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій…» № 265/95-ВР, пункт 7 статті 3: звітність, повʼязана із застосуванням реєстратора, не пізніше 15 числа наступного місяця — zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80