Розрахунок МПЗ і декларація 4 групи

Ця сторінка про разову роботу. Ви даєте дані по своїх ділянках, я рахую МПЗ, складаю додаток і подаю декларацію. Прикинути свою суму наперед можна самостійно в калькуляторі МПЗ, безкоштовно.

Що таке МПЗ простими словами

МПЗ — мінімальне податкове зобовʼязання. Це не окремий новий податок. Це нижня межа.

Порядок такий. За рік рахується, скільки податків уже сплачено з цієї землі. Окремо рахується МПЗ по всіх ваших ділянках. Якщо сплачені податки менші за МПЗ, ви доплачуєте різницю. Якщо більші, не доплачуєте нічого. У платника четвертої групи цей розрахунок робить не податкова, а сам платник: він подає його додатком до своєї декларації.

Сума рахується від площі та оцінки землі, а не від врожаю. Тому вона однакова і в урожайний рік, і в неврожайний. Її треба закладати наперед.

МПЗ визначається за той період, коли ділянка була у вас, — підпункт 38¹.1.4 статті 38¹ Податкового кодексу. Взяли пай у травні — рахується з травня, а не за весь рік.

Ще одне, що часто плутають. Якщо ви передали свій пай в оренду за зареєстрованим договором, МПЗ по цій ділянці рахує орендар, а не ви. Це пункт 38¹.3 статті 38¹ і підпункт 170.14.2 Податкового кодексу.

За якою формулою рахується

Усе залежить від того, чи проведено нормативну грошову оцінку саме вашої ділянки. Нормативна грошова оцінка — це вартість землі, яку визначає держава. Вона зазначена у витягу на ділянку.

• Оцінку ділянки проведено: МПЗ = оцінка ділянки помножити на К, помножити на кількість місяців і поділити на 12. Підпункт 38¹.1.1.
• Оцінку ділянки не проведено: МПЗ = оцінка гектара ріллі по області, помножена на площу в гектарах, на К і на кількість місяців, поділена на 12. Підпункт 38¹.1.2.

Оцінка береться не тією сумою, що стоїть у витягу за давній рік, а з коефіцієнтом індексації станом на 1 січня того року, за який рахується МПЗ. Порядок індексації — стаття 289 Податкового кодексу.

К — це коефіцієнт. За 2025 рік і наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, він становить 0,057. Норма — пункт 67¹ підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу. У самій статті 38¹ досі написано 0,05, і ця цифра не застосовується: різниця між нею і чинним коефіцієнтом дає помилку приблизно на чотирнадцять відсотків.

Для ФОП четвертої групи, які працюють виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого за Законом «Про фермерське господарство», коефіцієнт застосовується у половинному розмірі. Це підпункт 38¹.1.3.

Далі йде нижня межа. Сума МПЗ не може бути меншою за 700 гривень з гектара, а якщо частка ріллі в площі ділянки становить не менше 50 відсотків — за 1400 гривень з гектара. Норма — пункт 74 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу. Ця межа не діє для ділянок і паїв на територіях можливих бойових дій, включених до Переліку територій, на яких ведуться або велися бойові дії чи які тимчасово окуповані.

До сплати береться більша з двох величин: розрахункова за формулою або нижня межа.

Нижня межа теж ділиться на місяці володіння. У самому пункті 74 цього не написано: так рахувати вказав Мінфін листом від 02.02.2026 № 11230-09-62/3132, і податкова цю позицію застосовує. Якщо ділянка була у вас неповний рік, до декларації варто додати розшифровку місяців володіння: таке право дає пункт 46.6 статті 46 Податкового кодексу, і податкова сама це радить. Цю розшифровку складаю я.

Що потрібно від вас

• Кадастрові номери всіх ділянок — і власних, і орендованих.
• Витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку — по тих ділянках, де оцінку проведено. Оцінку не можна припустити чи взяти з голови: або є витяг, або ділянка рахується за оцінкою гектара ріллі по області. Витяг замовляється за кадастровим номером.
• Договори оренди, суборенди або емфітевзису: дати початку і закінчення, дата державної реєстрації права.
• Частка ріллі в площі кожної ділянки у відсотках. Від неї залежить, 700 чи 1400 гривень становить нижня межа.
• Скільки податків із цієї землі вже сплачено за рік: єдиний податок, плата за землю, податок на доходи фізичних осіб і військовий збір з орендної плати за паї, рентна плата за спеціальне водокористування. Сюди ж ідуть двадцять відсотків витрат на орендну плату за угіддя. Перелік — пункт 297¹.5.
• Ваша система оподаткування, а якщо ви на третій групі — ще й частка сільськогосподарського товаровиробництва за рік: від неї залежить, які податки зараховуються повністю, а які пропорційно. Це пункти 297¹.3 і 297¹.4.

Якщо чогось із цього немає, скажіть про це на розмові. Договір чи витяг можна дістати.

Що роблю я

• Перевіряю по кожній ділянці, чи взагалі визначається МПЗ. У пункті 38¹.2 статті 38¹ перелічено підстави, за яких воно не визначається: землі запасу, невитребувані паї, розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування, ділянки фізичних осіб, які станом на 1 січня звітного року були в межах населеного пункту, а також ділянки в консервації та забруднені вибухонебезпечними предметами — за періоди, за які не нараховувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи.
• Рахую МПЗ по кожній ділянці окремо: і за формулою, і за нижньою межею, з урахуванням місяців володіння.
• Складаю розрахунок загального мінімального податкового зобовʼязання за звітний рік. Це додаток до річної декларації, обовʼязковий за пунктом 297¹.1 статті 297¹ Податкового кодексу.
• Заповнюю декларацію платника єдиного податку четвертої групи і подаю її.
• Віддаю вам розрахунок по кожній ділянці, щоб було видно, звідки взялася сума, і підтвердження про прийняття декларації.

Строки подання і сплати

Декларація платника єдиного податку четвертої групи на рік подається не пізніше 20 лютого. Разом з нею подається розрахунок МПЗ за попередній рік. Норми — підпункти 295.9.1 і 298.8.1 Податкового кодексу.

У 2027 році 20 лютого припадає на суботу. Тому останній день подання — понеділок 22 лютого: якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий день, ним вважається операційний день, що настає за ним, пункт 49.20 Податкового кодексу.

Сам єдиний податок четвертої групи сплачується щокварталу протягом 30 календарних днів після останнього дня кварталу, частками: за перший квартал 10 відсотків річної суми, за другий 10, за третій 50, за четвертий 30. Це підпункт 295.9.2.

У платників четвертої групи різниця між МПЗ і сплаченими податками збільшує єдиний податок не в поточній декларації, а в декларації за наступний рік. Це пункт 297¹.7.

Окремий випадок. Якщо ви фізична особа, власник паю, і не передавали його в оренду, декларацію ви не подаєте взагалі: розрахунок робить податкова. Податкове повідомлення-рішення надсилається до 1 липня року, наступного за звітним, а сплатити треба протягом 60 днів з дня його вручення. Підпункти 170.14.3 і 170.14.6.

Скільки це коштує і як оплачується

Ціна разової роботи вказана вище, повний перелік робіт і цін — у прайсі. Це разова робота, а не абонентська плата.

Порядок такий. Спершу розмова про умови. Далі договір на цю разову роботу і ідентифікація за Законом № 361-IX: вона передує діловим відносинам, а не йде після них. Рахунок до підписання договору не виставляється. Оплата — 50 відсотків до початку робіт і 50 відсотків протягом трьох банківських днів з дня підписання акта. Це пункт 5.5 договору, текст якого відкритий до підписання: подивитись договір. Реквізити і спосіб оплати — на сторінці як оплатити.

Чого немає в цій ціні

Сума вгорі — за разовий розрахунок і подання декларації, і більше ні за що. Окремо оплачується:

• щомісячне ведення обліку: обслуговування ФОП 4 групи і обслуговування фермерського господарства — власні рядки прайсу зі своїми сумами за місяць;
• відновлення обліку за минулі роки, за які декларація не подавалась, — окрема робота за кожен рік;
• розбір ситуації, що виходить за межі цього розрахунку, — консультація з оплатою за годину.

Розмова про умови безкоштовна, документи на ній не переглядаємо. Замовляти цю роботу після розмови не обовʼязково. Якщо після неї стане зрозуміло, що МПЗ у вашому випадку не виникає, я так і скажу. Домовитися можна на сторінці розмова про умови.

Обговорити умови

Норми наведено за Податковим кодексом України станом на 30 серпня 2026 року.