ФОП 3 групи чи ТОВ на єдиному податку: що обрати у 2026 році

Що в них однакове

Третя група єдиного податку в кодексі одна на два субʼєкти. Підпункт 3 пункту 291.4 Податкового кодексу називає в ній і фізичних осіб — підприємців, і юридичних осіб будь-якої організаційно-правової форми з тим самим лімітом — 1 167 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня звітного року. Ставка теж спільна: 5 відсотків доходу без ПДВ або 3 відсотки доходу з ПДВ, пункт 293.3.

Тобто вибір між ФОП і ТОВ не є вибором меншого податку. Розходяться вони в чотирьох інших місцях.

Відповідальність майном

Підприємець відповідає за зобовʼязаннями, повʼязаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім того, на яке за законом не може бути звернено стягнення. Якщо він у шлюбі — ще й часткою у праві спільної сумісної власності подружжя, яка належатиме йому при поділі. Норма: стаття 52 Цивільного кодексу.

Товариство несе відповідальність за своїми зобовʼязаннями всім належним йому майном і не відповідає за зобовʼязаннями своїх учасників — стаття 3 Закону № 2275-VIII. Учасники, які не повністю внесли вклади, несуть солідарну відповідальність за зобовʼязаннями товариства в межах вартості невнесеної частини вкладу — стаття 2 того самого закону.

Це найважливіша практична різниця, і вона не має відношення до податків.

Облік і звітність

Різниця в обʼєднаній звітності зʼявилася з 2026 року: для підприємців і осіб незалежної професійної діяльності розрахунок подається у строки для податкового кварталу, для решти податкових агентів — у строки для податкового місяця. Норма: підпункт «б» пункту 176.2 Податкового кодексу в редакції Закону № 4536-IX від 16 липня 2025 року. Для товариства з працівниками це дванадцять розрахунків на рік замість чотирьох.

Відповідальність за організацію обліку в товаристві лежить на керівникові або власникові, а зберігати оброблені документи, регістри й звітність треба не менше трьох років — стаття 8 Закону № 996-XIV.

Як власник забирає гроші

Дохід підприємця, з якого сплачено єдиний податок, не включається до загального оподатковуваного доходу — підпункт 165.1.36 Податкового кодексу. Другого шару податку на виведення немає: після єдиного податку і збору гроші на рахунку належать самому підприємцеві.

Дивіденди, які виплачує товариство на єдиному податку власникам корпоративних прав, оподатковуються за правилами розділів II і IV кодексу — пункт 297.4. Ставка для дивідендів, нарахованих субʼєктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток, — у половинному розмірі ставки з пункту 167.1, тобто 9 відсотків, підпункт 167.5.4. Додатково утримується військовий збір 5 відсотків, підпункт 1 підпункту 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX.

Що буде при перевищенні ліміту

Підприємець третьої групи застосовує до суми перевищення ставку 15 відсотків і зобовʼязаний перейти на сплату інших податків і зборів. Юридична особа третьої групи застосовує до суми перевищення подвійну ставку — 6 або 10 відсотків — і теж переходить на загальну систему. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Норма: підпункт 3 пункту 293.8 Податкового кодексу.

Кілька власників і частка

Підприємець — це фізична особа з правом на підприємницьку діяльність, стаття 50 Цивільного кодексу. Частки в ньому не існує: продати половину ФОП або ввести партнера в нього неможливо, а спільний бізнес двох людей на одному ФОП тримається лише на домовленості. Частку в статутному капіталі товариства учасник має право відчужити іншим учасникам або третім особам, у тій частині, у якій вона оплачена — стаття 21 Закону № 2275-VIII. Це право не безумовне: статутом може бути встановлено, що відчуження частки допускається лише за згодою інших учасників, — частина 2 тієї самої статті.

Звідси проста межа: одна людина, послуги, дохід у межах ліміту — вистачає ФОП. Двоє й більше власників, зовнішній інвестор, потреба продати частку — це товариство, і його утримання дорожче в обліку, а не в податку.

Скільки коштує обслуговування кожного

• ФОП 3 групи — 1 250 ₴ на місяць, з ПДВ — 2 300 ₴.
• ТОВ на єдиному податку без ПДВ — 3 500 ₴ на місяць, з ПДВ — 4 800 ₴.
• ТОВ на загальній системі з ПДВ — 7 000 ₴ на місяць.
• Реєстрація ФОП — 1 200 ₴, реєстрація ТОВ — 3 500 ₴, закриття ФОП зі звітністю — 2 500 ₴.

Різниця в платі — це різниця в обсязі робіт: у товариства є бухгалтерський облік, фінансова звітність і місячна обʼєднана звітність за працівників, у підприємця на єдиному податку — облік доходів і квартальна звітність. Надбавки й разові роботи для обох випадків — у прайсі, там же калькулятор вартості.

Що далі

• Бухгалтер для ТОВ на єдиному податку — обсяг робіт і ціна.
• Обслуговування ФОП 3 групи — те саме для підприємця.
• Скільки коштує бухгалтер для ФОП — тарифи й надбавки.

Джерела

• підпункт 3 пункту 291.4 Податкового кодексу: ліміт 1 167 мінімальних зарплат однаковий для підприємців і юридичних осіб третьої групи — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• пункт 293.3 і підпункт 3 пункту 293.8: ставки 3 і 5 відсотків, наслідки перевищення ліміту для підприємця і для юридичної особи — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• підпункт 165.1.36, пункт 297.4 і підпункт 167.5.4: дохід підприємця на єдиному податку і оподаткування дивідендів товариства — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• стаття 52 Цивільного кодексу: підприємець відповідає за зобовʼязаннями усім своїм майном — zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15
• статті 2 і 3 Закону № 2275-VIII: товариство відповідає своїм майном і не відповідає за зобовʼязаннями учасників; стаття 21: відчуження частки в оплаченій частині та згода інших учасників за статутом — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19
• статті 2, 8 і 11 Закону № 996-XIV: обовʼязок юридичної особи вести бухгалтерський облік і складати фінансову звітність — zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14