Таблиця даних платника ПДВ: коли подавати і що писати

Що це за документ

Таблиця даних платника ПДВ — не звіт і не заява. Це перелік того, чим платник насправді займається, поданий контролюючому органу заздалегідь, щоб операції за цими кодами не зупиняли реєстрацію накладних. Право її подати дає пункт 12 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів від 11.12.2019 № 1165. Форма — додаток 5 до цього Порядку.

Сам механізм зупинення побудований на пункті 201.16 Податкового кодексу: кодекс передає підстави й порядок Кабінету Міністрів, а таблиця — один із передбачених там інструментів.

Що в ній зазначають

Пункт 13 Порядку перелічує три групи даних:

• види економічної діяльності за класифікатором видів економічної діяльності;
• коди товарів за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності, які платник постачає, придбаває або ввозить;
• коди послуг за Державним класифікатором продукції та послуг, які платник постачає, придбаває або ввозить.

Пункт 14 додає обовʼязкову частину: таблиця подається з поясненням, у якому зазначається вид діяльності — з посиланням на податкову та іншу звітність платника. Пояснення без такого посилання лишає комісію без того, з чим звіряти.

Строк розгляду і що буває після рішення

Пункт 15: таблиця з поясненнями розглядається комісією регіонального рівня протягом пʼяти робочих днів після її отримання. Пункт 16: комісія приймає рішення про врахування або неврахування і надсилає його в електронний кабінет за формою додатка 6.

Пункт 16-1 описує наслідок, за яким таблицю й подають: якщо рішення про врахування прийнято, накладні і розрахунки коригування, реєстрацію яких було зупинено за пунктом 1 додатка 3 до дати цього рішення, підлягають автоматичній реєстрації на пʼятий робочий день, що настає за днем прийняття рішення. Умови в тому ж пункті виконуються одночасно, і їх сім: немає рішення про неврахування такої таблиці за пунктом 19; у накладних зазначені саме ті коди товарів або послуг, які відображені в таблиці, а операції на початок операційного дня не відповідають критеріям ризиковості здійснення операцій за додатком 3; на той самий момент щодо платника немає чинного рішення про відповідність критеріям ризиковості платника; сума ПДВ у прийнятих до реєстрації накладних у кожному з шести останніх послідовних місяців і в місяці реєстрації не перевищує показника Р макс; накладні складені й подані не раніше календарного місяця, що передує місяцю рішення; комісія регіонального рівня не приймала щодо них рішення про реєстрацію або відмову за Порядком № 520; у день автоматичної реєстрації є достатня сума податку, обчислена за пунктом 200-1.3 або 200-1.9 Кодексу.

Коли таблицю враховують без розгляду

Пункт 18 називає два набори умов, за яких ДПС враховує таблицю автоматично. Кожен набір виконується цілком, а не частинами.

Перший — для сільськогосподарського напряму: площа земельних ділянок сільськогосподарського призначення не менше 200 гектарів; реєстрація платником ПДВ не менше ніж 365 днів до дати подання таблиці; чисельність працівників не менше трьох осіб у кожному з останніх 12 календарних місяців; у таблиці зазначено виключно коди груп товарів із переліку, наведеного в самому пункті, обсяг постачання за якою становить 25 і більше відсотків; на дату подання немає податкового боргу.

Другий — загальний: у таблиці зазначено код, обсяг постачання за яким за останні 12 календарних місяців перевищує 25 відсотків загального обсягу постачання; реєстрація платником ПДВ не менше ніж 365 днів; чисельність працівників не менше пʼяти осіб у кожному з останніх 12 календарних місяців; на дату прийняття таблиці немає податкового боргу; показник D більший за 0,05; показник Р поточ у місяці подання таблиці менший за Р макс.

Коли не враховують

Пункт 17: у рішенні про неврахування комісія обовʼязково зазначає підстави. Якщо однією з підстав названо податкову інформацію про ризикові операції, у рішенні мають бути заповнені поля: тип операції — придбання чи постачання, період здійснення господарської операції, код товару або послуги, податковий номер платника, задіяного в ризиковій операції, і дата включення його до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості. Рішення без цих полів не дає змоги зрозуміти, що саме заперечують.

Пункт 19 стосується вже врахованої таблиці: її враховувати перестають, якщо щодо платника прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості, визначеним у пунктах 1–5 додатка 1, або якщо контролюючий орган отримав податкову інформацію про невідповідність зазначеного в таблиці видам діяльності і кодам товарів чи послуг, яка свідчить про недостовірність поданого. Звідси практичний висновок: зазначати коди «на майбутнє», без підтвердження звітністю, означає ставити під сумнів усю таблицю.

Як оскаржити неврахування

Рішення про неврахування оскаржується за Порядком розгляду скарги з тієї ж Постанови № 1165 — пункт 1 прямо називає таке рішення серед оскаржуваних.

• скаргу подають протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення (пункт 3);
• до скарги додають пояснення і копії документів, які підтверджують інформацію, зазначену в таблиці (пункт 11);
• комісія центрального рівня розглядає скаргу протягом 10 календарних днів або 30 календарних днів, якщо платник виявив бажання брати участь у розгляді; строк не продовжується (пункт 11-1);
• якщо рішення не надіслано в цей строк, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника з дня, що настає за останнім днем строку (пункт 16).

Що далі

Таблиця не скасовує зупинення, яке вже відбулося за іншими критеріями: там працює інший порядок — що робити, якщо заблокували податкову накладну. Ведення реєстрації податкових накладних як частина місячного обслуговування — 1 000 ₴, решта сум — у прайсі. Які саме коди ставити у свою таблицю — питання до консультації: відповідь залежить від номенклатури договорів.

Джерела

• Постанова Кабінету Міністрів від 11.12.2019 № 1165, Порядок зупинення реєстрації: пункт 12 (право подати таблицю за формою додатка 5), пункт 13 (що зазначається), пункт 14 (пояснення з посиланням на звітність), пункт 15 (пʼять робочих днів), пункти 16 і 16-1 (рішення і автоматична реєстрація зупинених накладних), пункт 17 (підстави неврахування), пункт 18 (коли враховують автоматично), пункт 19 (неврахування вже врахованої таблиці); Порядок розгляду скарги: пункти 1, 3, 11, 11-1, 16 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF
• пункт 201.16 (зупинення реєстрації в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів), пункти 200-1.3 і 200-1.9 (сума податку, на яку платник має право зареєструвати накладні) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17