Що робити, якщо заблокували податкову накладну

Що саме сталося

Реєстрацію податкової накладної або розрахунку коригування зупинено за пунктом 201.16 Податкового кодексу. Сам кодекс підстав не перелічує — він передає їх Кабінету Міністрів, і вони встановлені Постановою від 11.12.2019 № 1165.

Про зупинення надсилають квитанцію: за пунктом 10 Порядку зупинення контролюючий орган робить це протягом операційного дня в автоматичному режимі, і саме квитанція є підтвердженням зупинення. Пункт 11 називає, що в ній має бути:

• номер і дата складення накладної або розрахунку коригування;
• критерій ризиковості платника та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого зупинено реєстрацію, з розрахованим показником за кожним критерієм;
• пропозиція надати пояснення та копії документів.

Читати треба саме критерій. Ризиковість платника і ризиковість операції — різні речі: у першому випадку питання до самого платника, у другому — до однієї конкретної операції.

Що подають і в які строки

Порядок подання затверджений наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520. Пункт 5 перелічує документи, які має право подати платник:

• договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками;
• документи про повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника;
• первинні документи щодо постачання або придбання, зберігання, транспортування, навантаження і розвантаження: рахунки-фактури, акти приймання-передачі товарів, робіт і послуг, накладні, складські документи, інвентаризаційні описи;
• розрахункові документи та банківські виписки з особових рахунків;
• документи щодо підтвердження відповідності продукції, якщо їх наявність передбачена договором або законодавством;
• інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену в накладній, — перелік у пункті 5 закритим не є.

Якщо у квитанції зазначено код товару або послуги, операція за яким стала підставою для зупинення, платник має право подати пояснення і копії документів виключно щодо тієї операції — це прямо сказано в пункті 5.

Строк — пункт 6: письмові пояснення і копії документів подають протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання накладної або розрахунку коригування. Одним поданням можна закрити кілька накладних, якщо вони складені на одного отримувача за одним договором або якщо в них відображені однотипні операції з однаковими кодами товарів чи послуг.

Рішення комісії

Пункт 9 Порядку № 520 задає розвилку. Протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень, комісія регіонального рівня або приймає рішення про реєстрацію, або надсилає повідомлення про необхідність додаткових пояснень і документів, або відмовляє — у разі подання копій документів, складених чи оформлених із порушенням законодавства.

Якщо надійшло повідомлення, на додаткові пояснення є 5 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання. Далі знову 5 робочих днів на рішення. Якщо додаткових пояснень не подано, комісія приймає рішення про відмову протягом 5 робочих днів, що настають за днем граничного строку їх подання. Тобто пропущений строк відповіді на повідомлення сам собою веде до відмови.

Рішення набирає чинності в день його прийняття — пункт 11. Оскаржити його можна в адміністративному або судовому порядку — пункт 12.

Скарга до комісії центрального рівня

Порядок розгляду скарги затверджений тією ж Постановою № 1165:

• строк подання — 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня (пункт 3); скарга, подана з порушенням строку, не приймається, про що надсилається квитанція (пункт 8);
• рішення, вже оскаржене в судовому порядку, за цим Порядком не оскаржується (пункт 4);
• до скарги можна додати ті самі пояснення і копії документів, які підтверджують інформацію в накладній (пункт 11);
• у скарзі зазначається намір взяти участь у розгляді особисто або через представника в режимі відеоконференції (пункт 10); повідомлення про дату і час надсилають не пізніше ніж за 5 календарних днів до розгляду (пункт 10-1);
• строк розгляду — 10 календарних днів з дня, наступного за днем отримання скарги, або 30 календарних днів, якщо платник виявив бажання брати участь у розгляді; строк не може бути продовжено (пункт 11-1);
• за результатами комісія центрального рівня задовольняє скаргу і скасовує рішення або залишає скаргу без задоволення (пункт 12); рішення набирає чинності з дня прийняття (пункт 15);
• якщо рішення не надіслано у встановлений строк, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника з дня, що настає за останнім днем строку (пункт 16);
• рішення комісії центрального рівня адміністративно вже не оскаржується — далі лише суд, у строки статті 56 Кодексу (пункт 17).

Що з граничним строком реєстрації і штрафом

Базові строки задає пункт 201.10 Кодексу: накладні, складені з 1 по 15 календарний день місяця, реєструють до останнього дня цього місяця; складені з 16 по останній день — до 15 календарного дня наступного місяця; зведені накладні за пунктами 198.5 і 199.1 — протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця складання.

Але для звичайних накладних зараз працюють не вони. На час воєнного стану і шести місяців після місяця, в якому його припинять або скасують, діє пункт 89 підрозділу 2 розділу XX Кодексу: складені з 1 по 15 число реєструють до 5 календарного дня наступного місяця, складені з 16 по останній день — до 18 календарного дня наступного місяця, а розрахунок коригування на зменшення компенсації постачальнику — протягом 18 календарних днів з дня його отримання покупцем. Воєнний стан чинний до 31.10.2026.

Штраф за прострочення цих строків задає не пункт 120-1.1, а пункт 90 того самого підрозділу: 2 відсотки суми ПДВ у накладній при простроченні до 15 календарних днів, 5 відсотків — від 16 до 30, 10 відсотків — від 31 до 60, 15 відсотків — від 61 до 365, 25 відсотків — на 366 і більше днів. Розміри пункту 120-1.1 — від 10 до 50 відсотків за тими самими інтервалами — повернуться, коли пункт 89 перестане діяти.

На час самого зупинення штраф не нараховують: абзац тринадцятий пункту 120-1.1 і абзац перший пункту 120-1.2 знімають санкції за цими пунктами на період зупинення реєстрації — до прийняття рішення про її відновлення.

Пункт 120-1.2 дає ще один вихід: якщо накладну зареєстровано протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення-рішення, санкції за абзацом другим цього пункту і за пунктом 120-1.1 не застосовуються.

Що це означає для покупця

Заблокована накладна — це відсутній податковий кредит у покупця. Пункт 198.6 Кодексу передбачає, що у разі зупинення реєстрації перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення. Тобто час, поки накладна лежить заблокованою, покупцеві не втрачається, але й кредит до реєстрації не виникає.

Що далі

Розблокування податкової накладної — окремий рядок прайсу: 2 000 ₴. Місячна реєстрація накладних як частина обслуговування — 1 000 ₴; суми решти робіт — у прайсі. Щоб зупинення не повторювалося за кодами товарів і послуг, подають таблицю даних: таблиця даних платника ПДВ. Розбір конкретного зупинення до подання пояснень — це консультація з оплатою за годину.

Джерела

• пункт 201.16 (реєстрація може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів), пункт 201.10 (базові граничні строки реєстрації), пункти 89 і 90 підрозділу 2 розділу XX (строки 5 і 18 числа та штрафи від 2 до 25 відсотків на час воєнного стану і шести місяців після нього), пункт 120-1.1 (від 10 до 50 відсотків суми ПДВ за прострочення; абзац тринадцятий — санкції не застосовуються на період зупинення), пункт 120-1.2 (реєстрація протягом 10 календарних днів після повідомлення-рішення знімає санкції), пункт 198.6 (перебіг строків переривається на період зупинення) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
• Постанова Кабінету Міністрів від 11.12.2019 № 1165: Порядок зупинення, пункти 10 і 11 (квитанція і що в ній зазначається); Порядок розгляду скарги, пункти 3, 4, 8, 10, 10-1, 11, 11-1, 12, 15, 16, 17 (строки, зміст, наслідки) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF
• Порядок прийняття рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації, наказ Мінфіну від 12.12.2019 № 520: пункти 4 і 5 (що подають), пункт 6 (365 календарних днів), пункт 9 (5 робочих днів і додаткові пояснення), пункти 10–12 (підстави відмови, чинність, оскарження) — zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19